Дата публикации: 17.09.2025 04:21

Налог на профессиональный доход (НПД) или налог для самозанятых — это специальный налоговый режим для физических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП), не имеющих работников. Переход на специальный налоговый режим осуществляется добровольно. Физические лица и ИП, которые перешли на специальный налоговый режим, платят с доходов от самостоятельной деятельности налог по льготной ставке — 4% от доходов, полученных от физических лиц и 6% от доходов, полученных от организаций и ИП.

В соответствии с действующим законодательством самозанятые платят только НПД. Они не признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период применения НПД. Однако это означает, что самозанятые не накапливают пенсионный стаж и не получают пенсионные баллы за период самозанятости. Вместе с тем, они могут добровольно вступать в правоотношения по пенсионному страхованию и уплачивать страховые взносы, формируя свои пенсионные права.

Для этого нужно вступить в добровольные отношения по пенсионному страхованию с Социальным фондом России.

Главные преимущества спецрежима: плательщики освобождаются от НДФЛ, НДС. Вместо этого по итогам календарного месяца нужно в общем случае уплачивать налог. Низкие ставки - 4% и 6%. Страховые взносы на ОПС можно уплачивать в добровольном порядке. Организации не будут налоговыми агентами при выплате доходов лицам на спецрежиме.

По НПД не нужно сдавать отчетность. Налог для вас рассчитает сама инспекция. Для этого нужно передавать ей сведения о расчетах с покупателями (заказчиками) через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченную кредитную организацию (ч. 6 ст. 3, ч. 1, 2 ст. 11, ст. 13, ч. 1 ст. 14 Закона N 422-ФЗ).

Режим подойдет тем, у кого нет работников по трудовым договорам, доход от деятельности или использования имущества не больше 2,4 млн руб. в год и соблюдены другие ограничения (ч. 7 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).

Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона N 422-ФЗ): 

4% - при реализации физическим лицам;

6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

Преимущества применения спецрежима:

• доходы в рамках спецрежима не облагаются НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ);

• ИП не платят НДС (исключение - "ввозной" НДС, в том числе при завершении действия процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области) (ч. 9 ст. 2 Закона N 422-ФЗ);

• не нужно сдавать отчетность (ст. 13 Закона N 422-ФЗ);

• самозанятый-ИП может не применять ККТ (п. 2.2 ст. 2 Закона о применении ККТ);

• предусмотрен вычет в размере 10 тыс. руб., уменьшающий налог к уплате (ст. 12 Закона N 422-ФЗ);

• предоставлено право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке. Максимальный размер таких взносов ограничен (ч. 11 ст. 2 Закона N 422-ФЗ, пп. 6 п. 1, п. 5 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).

В то же время добровольно вступать в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы самозанятые граждане (кроме ИП) не могут (Письмо СФР от 22.03.2024 N 19-02/52957л).

Недостатки применения спецрежима:

• нельзя нанимать работников по трудовым договорам (п. 4 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ);

• ИП не может совмещать НПД с другими спецрежимами или уплатой НДФЛ в отношении предпринимательской деятельности (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ);

• есть ограничения по размеру дохода (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).